Omschrijving van de roosters :
A. Handelingen onderworpen aan een bijzondere regeling
Rooster [00] : bedrag van de handelingen verricht in België en onderworpen aan een bijzondere regeling die, in principe, zowel de aangever als zijn medecontractant vrijstellen van de betaling van de belasting (tabaksfabrikaten, kranten, tijdschriften, recuperatieproducten, commissie op voorafbetaalde telefoonkaarten,…).
Voor wat de toepassing van de winstmargeregeling (art. 58, §4, van het Btw-Wetboek) betreft, vermeldt het rooster [00], voor statistische doeleinden, het bedrag van de verkochte goederen gewaardeerd tegen aanschaffingsprijs. Deze vermelding gebeurt :
§ ofwel in elke aangifte, wanneer de belastingplichtige de maatstaf van heffing per levering bepaalt ;
§ ofwel één maal per jaar, in de laatste aangifte van het jaar wanneer de belastingplichtige de maatstaf van heffing per aangifteperiode bepaalt.
Bedrag van de handelingen verricht in België tussen twee leden van eenzelfde btw-eenheid (interne verkopen) (met inbegrip van de handelingen die krachtens art. 44 van het Btw-Wetboek zouden zijn vrijgesteld indien ze werden verricht buiten de btw-eenheid) ;
Bedrag van de handelingen van een gemengde of gedeeltelijke belastingplichtige :
§ verricht in België die krachtens artikel 44 van het Btw-Wetboek van de belasting zijn vrijgesteld en geen recht op aftrek van voorbelasting geven.
§ verricht in een andere E.U.-lidstaat die aldaar al dan niet van de btw zijn vrijgesteld en die geen recht op aftrek van de Belgische voorbelasting verlenen, met uitzondering van de dienstverrichtingen die moeten worden vermeld in rooster 44 ;
§ verricht in een derde land die geen recht op aftrek van de Belgische voorbelasting verlenen.
B. Handelingen waarvoor de btw verschuldigd is door de aangever
Roosters [01], [02] en [03] : maatstaf van heffing van de handelingen verricht in België waarvoor de belasting verschuldigd is door de aangever overeenkomstig artikel 51, §1, 1° van het Btw-Wetboek.
Rooster [01] : handelingen onderworpen aan het tarief van 6 pct.
Rooster [02] : handelingen onderworpen aan het tarief van 12 pct.
Rooster [03] : handelingen onderworpen aan het tarief van 21 pct.
C. Diensten waarvoor de buitenlandse btw verschuldigd is door de medecontractant
Rooster [44] : maatstaf van heffing van de diensten die krachtens de algemene regel voor de plaatsbepaling van de diensten tussen belastingplichtigen (art. 21, §2, Btw-Wetboek) plaatsvinden in de lidstaat waar de ontvanger van de dienst is gevestigd en waar laatstgenoemde de schuldenaar is van de btw, voor zover deze diensten niet vrijgesteld zijn van de belasting in deze lidstaat.
D. Handelingen waarvoor de btw verschuldigd is door de medecontractant
Rooster [45] : maatstaf van heffing van de handelingen verricht in België waarvoor de belasting verschuldigd is door de medecontractant van de aangever.
Het betreft :
· de handelingen waarvoor de belasting verschuldigd is door de medecontractant op grond van artikel 51, §2, van het Btw-Wetboek;
· de handelingen bedoeld in de artikelen 20 en 20bis van het K.B. nr.1;
· de handelingen waarvoor de belasting verschuldigd is door de medecontractant krachtens een algemene of bijzondere administratieve vergunning.
E. Vrijgestelde intracommunautaire leveringen verricht in België en ABC-verkopen
Rooster [46] : maatstaf van heffing :
· van de intracommunautaire leveringen van goederen en gelijkgestelde handelingen (overbrengingen) – z. art. 39bis van het Btw-Wetboek;
· van de levering van goederen bedoeld in artikel 25quinquies, § 3, laatste lid, van het Btw-Wetboek, verricht in de Lidstaat van aankomst van de verzending of van het vervoer van de goederen.
F. Andere vrijgestelde handelingen en handelingen verricht in het buitenland
Rooster [47] : maatstaf van heffing :
· van de handelingen verricht in België en vrijgesteld van de belasting overeenkomstig de artikelen 39 tot 42 en 44 bis van het Btw-Wetboek, met uitzondering van artikel 39bis van het Btw-Wetboek;
· van de handelingen verricht in België en vrijgesteld van de belasting overeenkomstig artikel 44 van het Btw-Wetboek waarvoor in hoofde van de aangever een recht op aftrek van de belasting bestaat overeenkomstig artikel 45, § 1, 4° en 5°, van het Btw-Wetboek;
· van de handelingen verricht in het buitenland die recht op aftrek van de Belgische voorbelasting verlenen, met uitzondering van de intracommunautaire diensten die worden vermeld in rooster [44] en van de leveringen van goederen verricht in een andere lidstaat in het kader van het vereenvoudigd intracommunautair driehoeksverkeer die worden vermeld in rooster [46].
G. Bedrag van de uitgereikte creditnota's en negatieve verbeteringen
Rooster [48] : bedrag van de uitgereikte creditnota's en de negatieve verbeteringen met betrekking tot de handelingen ingeschreven in de roosters [44] en [46].
Rooster [49] : bedrag (btw niet inbegrepen) van de uitgereikte creditnota's en de negatieve verbeteringen met betrekking tot de andere handelingen van kader II .